稅收新政｜解讀《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》

一、名詞解釋

1、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)：納稅人申報(bào)多個(gè)財(cái)產(chǎn)和行為稅稅種（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個(gè)）時(shí)，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種（“簡(jiǎn)并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”）。

2、增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合：申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。

二、簡(jiǎn)并原因

一是優(yōu)化辦稅流程（“一表申報(bào)、稅源信息采集前置”、“一表申報(bào)、同征同管”）；二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)（減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)，降低錯(cuò)誤幾率）；三是提高辦稅質(zhì)效（稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示、“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”）。

三、申報(bào)方法

1、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)

（1）統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表》（一張納稅主表、一張減免稅附表）。

（2）申報(bào)前先維護(hù)稅源信息（信息無(wú)變化的確認(rèn)后直接申報(bào)，信息有變化的填報(bào)《稅源明細(xì)表》進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再申報(bào)）。

（3）自由選擇維護(hù)稅源信息時(shí)間（申報(bào)期之前或申報(bào)期內(nèi)），征管系統(tǒng)根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動(dòng)生成申報(bào)表。

2、增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)

（1）新啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

（2）填寫(xiě)增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表），填寫(xiě)完附加稅費(fèi)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)（表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)）。

四、注意事項(xiàng)

（一）財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)

1、提供財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息的方法

通過(guò)填報(bào)稅源明細(xì)表提供稅源信息（穩(wěn)定稅源：城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等，“一次填報(bào)，長(zhǎng)期有效”；一次性稅源：對(duì)于耕地占用稅、印花稅、資源稅等，可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)，也可以在申報(bào)時(shí)填報(bào)）。

2、更正財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息的方法

發(fā)現(xiàn)錯(cuò)填、漏填稅源信息時(shí)，可以直接修改已填寫(xiě)的稅源明細(xì)表。

3、其它

（1）納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種。

（2）不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)（按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并；按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并）。

（3）合并申報(bào)支持單稅種更正（更正申報(bào)一個(gè)或部分稅種，不影響其他已申報(bào)稅種）。

（4）財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)后，不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報(bào)表單（增量房交易納稅申報(bào)表、存量房交易納稅申報(bào)表、土地交易納稅申報(bào)表，合并申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)、所得稅、印花稅、契稅等）可以繼續(xù)使用。

4、實(shí)施時(shí)間

在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點(diǎn)基礎(chǔ)上，自2021年6月1日起全國(guó)施行。

（二）增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合

1、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)變化內(nèi)容

（1）更名后的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次。

（2）更名后的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”（填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，重新確認(rèn)可用于抵扣時(shí)填報(bào)負(fù)數(shù)）和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

（3）增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。

2、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)變化內(nèi)容

（1）更名后的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次

（2）將主表中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額相關(guān)欄次名稱(chēng)調(diào)整（第2、5欄次名稱(chēng)調(diào)整為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；第3、6、8、14欄次名稱(chēng)調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”）。

（3）增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）。

3、消費(fèi)稅申報(bào)變化內(nèi)容

（1）將原分稅目的8張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表整合為1張主表（包含銷(xiāo)售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分）。

（2）將原分稅目的22張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表附表整合為7張附表（4張通用附表，1張成品油消費(fèi)稅專(zhuān)用附表、2張卷煙消費(fèi)稅專(zhuān)用附表）。

（3）系統(tǒng)自動(dòng)帶出申報(bào)表主表中的“應(yīng)稅消費(fèi)稅名稱(chēng)”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報(bào)的附表。

（4）企業(yè)在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，不再填報(bào)《代收代繳稅款計(jì)算表》（填報(bào)各稅種通用的《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》）。

（5）從事潤(rùn)滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)，不再填報(bào)原《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》（系統(tǒng)將《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表（成品油消費(fèi)稅納稅人適用）》自動(dòng)帶出）。

4、實(shí)施時(shí)間

（1）自2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門(mén)4個(gè)省市開(kāi)展試點(diǎn)，根據(jù)試點(diǎn)情況，2021年適時(shí)在全國(guó)推開(kāi)。

（2）按月度申報(bào)的納稅人，適用申報(bào)繳納所屬期2021年4月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)；按季度申報(bào)的納稅人，適用申報(bào)繳納所屬期2021年第2季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)；納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。