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企業(yè)所得稅匯算清繳,稅前扣除憑證的六個(gè)誤區(qū)!

發(fā)布時(shí)間:2021-04-07 點(diǎn)擊數(shù):1282

大家都知道,企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。想要在企業(yè)所得稅稅前扣除就需要有能證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出憑證,即稅前扣除憑證。每年,企業(yè)因?yàn)槎惽翱鄢龖{證不合規(guī)導(dǎo)致納稅調(diào)整的還真不少。因此,今天我們來(lái)理一理關(guān)于稅前扣除憑證的常見(jiàn)誤區(qū)有哪些?

誤區(qū)一:只要是500元以下支出,不需要發(fā)票就能稅前扣除正解:需要注意同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的500元以下支出才能不需要發(fā)票稅前扣除。1、對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人;2、收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

誤區(qū)二:銀行手續(xù)費(fèi)支出,未取得發(fā)票也可以稅前扣除正解:銀行手續(xù)費(fèi)也屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,切勿只用銀行回單入賬,應(yīng)要求銀行開(kāi)具對(duì)應(yīng)的發(fā)票。否則,會(huì)因無(wú)法稅前扣除而造成公司損失。

誤區(qū)三:只要有發(fā)票,就一定可以稅前扣除

正解:稅前扣除不能“唯發(fā)票論”,很多業(yè)務(wù)單憑一張發(fā)票并不能完全佐證的它的真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)該將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。比如:會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷和稅前扣除還需要附有會(huì)議通知、會(huì)議記錄、參會(huì)人員名單、簽到表等資料,還要注意辨別是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用列支。差旅費(fèi)的報(bào)銷,需要關(guān)注差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全,餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票,人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。汽油費(fèi)的報(bào)銷,本公司賬面上是否有車(chē)輛,加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。
    誤區(qū)四:差旅費(fèi)補(bǔ)貼,必須有發(fā)票才能稅前扣除正解:差旅補(bǔ)貼。無(wú)需發(fā)票,只需公司制定了相關(guān)的合理的出差補(bǔ)貼制度,并附上證明真實(shí)、合法的憑證即可,包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)支付憑證等。與此類似的費(fèi)用還有誤餐補(bǔ)貼,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)無(wú)需發(fā)票,附上誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

誤區(qū)五:支付的未履行合同的違約金支出,必須有發(fā)票才能稅前扣除正解:這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為,不需要取得發(fā)票。憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)等就可以稅前扣除。

誤區(qū)六:個(gè)人抬頭的發(fā)票,一定不能稅前扣除正解:有些個(gè)人抬頭的票據(jù),只要是真實(shí)、合法、有效的憑據(jù),且是與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出,是可以在稅前扣除的。例如以下情形:

1、員工因公出差的機(jī)票和火車(chē)票、出差過(guò)程中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、員工因公出差取得個(gè)人抬頭的簽證費(fèi)。這些發(fā)票抬頭都是個(gè)人,但都屬于公司的經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生的支出,可以作為稅前扣除憑證直接入賬。

2、職工教育費(fèi)范疇的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。比如職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等。

3、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢的費(fèi)用票據(jù)。員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢,取得開(kāi)給員工個(gè)人的財(cái)政票據(jù)或發(fā)票。

需要注意的是,個(gè)人抬頭的手機(jī)通信費(fèi)發(fā)票等支出憑證大部分地區(qū)是不允許稅前列支的。如何才能合理的稅前扣除呢,一般建議公司將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,這樣通訊補(bǔ)貼就可通過(guò)工資薪金直接稅前扣除。